（一）固定資產增減

1.購入不需要安裝的固定資產

　　借：固定資產

　　　　貸：銀行存款

2.自行建造完成的固定資產

　　借：固定資產

　　　　貸：在建工程

3.投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值

　　借：固定資產

　　　　貸：實收資本（或股本）

4.融資租入固定資產

　　借：固定資產（租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者）

　　　　未確認融資費用　　

　　　　貸：長期應付款——應付融資租賃款（最低租賃付款額）

　　按期分攤未確認融資費用

　　借：財務費用

　　　　貸：未確認融資費用

　　如果租賃資產占企業資產總額比例等于或小于30％的，在租賃開始日，企業也可按最低租賃付款額作為固定資產的入賬價值：

　　借：固定資產

　　　　貸：長期應付款——應付融資租賃款

5.接受捐贈的固定資產

　　借：固定資產（確定的入賬價值）

　　　　貸：遞延稅款（未來應交的所得稅）

　　　　　　資本公積（確定的入賬價值減去未來應交所得稅后的余額）

　　　　　　銀行存款等（應支付的相關稅費）

6.外商投資企業接受捐贈的固定資產

　　借：固定資產（確定的入賬價值）

　　　　貸：待轉資產價值

　　　　　　銀行存款等（應支付的相關稅費）

7.盤盈的固定資產

　　借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）

　　　　貸：待處理財產損溢

8.接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以應收債權換入的固定資產

　　借：固定資產（應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費）

　　　　壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備）

　　　　貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的相關費用）

　　　　　　應交稅金（應交的相關稅金）

　　涉及補價的，收到補價的企業

　　借：固定資產（應收債權的賬面價值減去補價加上應支付的相關稅費）

　　　　銀行存款（收到的補價）

　　　　壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備）

　　　　貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的相關費用）

　　　　　　應交稅金（應交的相關稅金）

　　支付補價的企業

　　借：固定資產（應收債權的賬面價值加上支付的補價和相關稅費）

　　　　壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備）

　　　　貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的補價和相關費用）

                  應交稅金（應交的相關稅金）

9.以非貨幣性交易換入的固定資產

　�。�1）不涉及補價的非貨幣性交易換入的固定資產

　�、僖远唐谕顿Y換入固定資產

　　借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）

　　　　短期投資跌價準備（已計提的跌價準備）

　　　　貸：短期投資（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的相關費用）

　　　　　　應交稅金（應交的相關稅金）

　�、谝援a成品、庫存商品換入固定資產

　　借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）

　　　　存貨跌價準備（已計提的跌價準備）

　　　　貸：庫存商品（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的相關費用）

　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　�、垡怨潭ㄙY產換入固定資產

　　借：固定資產清理（固定資產賬面凈值）

　　　　累計折舊（已提的折舊）

　　　　貸：固定資產（換出固定資產的賬面原價）

　　借：固定資產減值準備（換出固定資產已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產（“固定資產清理”科目的余額）

　　　　貸：固定資產清理

　�、芤詿o形資產換入固定資產

　　借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）

　　　　無形資產減值準備（換出無形資產已計提的減值準備）

　　　　貸：無形資產（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的相關費用）

　　　　　　應交稅金（應交的相關稅金）

　�、菀蚤L期投資換入固定資產

　　借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）

　　　　長期投資減值準備（長期投資已計提的減值準備）

　　　　貸：長期股權投資（賬面余額）

　　　　　　長期債權投資（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的相關費用）

　　　　　　應交稅金（應交的相關稅金）

　�。�2）涉及補價的非貨幣性交易換入的固定資產

　�、偈盏窖a價的企業

　　以短期投資換入固定資產

　　借：固定資產（換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額）

　　　　短期投資跌價準備（短期投資已計提的跌價準備）

　　　　銀行存款（收到的補價）

　　　　貸：短期投資（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的相關費用）

　　　　　　應交稅金（應交的相關稅金）

　　　　　　營業外收入——非貨幣性交易收益（應確認的收益）

　　以產成品、庫存商品換入固定資產

　　借：固定資產（換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額）

　　　　存貨跌價準備（存貨已計提的跌價準備）

　　　　銀行存款（收到的補價）

　　　　貸：庫存商品等（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的相關費用）

　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　營業外收入——非貨幣性交易收益（應確認的收益）

　　以固定資產換入固定資產

　　借：固定資產清理（固定資產賬面凈值）

　　　　累計折舊（已提的折舊）

　　　　貸：固定資產（換出固定資產的賬面原價）

　　借：固定資產減值準備（換出固定資產已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入——非貨幣性交易收益（應確認的收益）

　　借：銀行存款（收到的補價）

　　　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產（“固定資產清理”科目的余額）

　　　　貸：固定資產清理

　　以無形資產換入固定資產

　　借：固定資產（換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額）

　　　　無形資產減值準備（無形資產已計提的減值準備）

　　　　銀行存款（收到的補價）

　　　　貸：無形資產（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的相關費用）

　　　　　　應交稅金（應交的相關稅金）

　　　　　　營業外收入——非貨幣性交易收益（應確認的收益）

　　以長期投資換入固定資產

　　借：固定資產（換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額）

　　　　長期投資減值準備（長期投資已計提的減值準備）

　　　　銀行存款（收到的補價）

　　　　貸：長期股權投資（賬面余額）

　　　　　　長期債權投資（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的相關費用）

　　　　　　應交稅金（應交的相關稅金）

　　　　　　營業外收入——非貨幣性交易收益（應確認的收益）

　�、谥Ц堆a價的企業

　　以短期投資換入固定資產

　　借：固定資產（換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價）

　　　　短期投資跌價準備（短期投資已計提的跌價準備）

　　　　貸：短期投資（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的補價和相關費用）

　　　　　　應交稅金（應交的相關稅金）

　　以產成品、庫存商品換入固定資產

　　借：固定資產（換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價）

　　　　存貨跌價準備（換出資產已計提的跌價準備）

　　　　貸：庫存商品等（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的補價和相關費用）

　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　以固定資產換入固定資產

　　借：固定資產清理（固定資產賬面凈值）

　　　　累計折舊（已提的折舊）

　　　　貸：固定資產（換出固定資產的賬面原價）

　　借：固定資產減值準備（換出固定資產已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理

　　　　貸：銀行存款（支付的補價）

　　借：固定資產（“固定資產清理”科目的余額）

　　　　貸：固定資產清理

　　以無形資產換入固定資產

　　借：固定資產（換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價）

　　　　無形資產減值準備（無形資產已計提的減值準備）

　　　　貸：無形資產（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的補價和相關費用）

　　　　　　應交稅金（應交的相關稅金）

　　以長期投資換入固定資產

　　借：固定資產（換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價）

　　　　長期投資減值準備（換出長期投資已計提的減值準備）

　　　　貸：長期股權投資（賬面余額）

　　　　　　長期債權投資（賬面余額）

　　　　　　銀行存款（支付的補價和相關費用）

　　　　　　應交稅金（應交的相關稅金）

10.外商投資企業采購國產設備退還的增值稅款在設備達到預定可使用狀態前收到的，沖減設備的成本

　　借：銀行存款

　　　　貸：在建工程

　　如果采購的國產設備已達到預定可使用狀態，相應調整設備的賬面原價和已提的折舊

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產

　　同時

　　借：累計折舊

　　　　貸：制造費用

　　　　　　管理費用

　　如果采購的國產設備已達到預定可使用狀態，但稅務機關跨年度退還的增值稅，相應調整設備的賬面原價和已提的折舊

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產

　　同時

　　借：累計折舊

　　　　貸：以前年度損益調整

11.無償調入需要安裝的固定資產

　　借：在建工程（調入固定資產的原賬面價值加上發生的包裝費、運雜費等）

　　　　貸：資本公積——無償調入固定資產

　　　　　　銀行存款（支付的包裝費、運雜費等）發生的安裝費用

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付工資

　　工程達到可使用狀態

　　借：固定資產

　　　　貸：在建工程

12.開發新產品、新技術而購置的單臺設備在規定的價值以下的固定資產，按規定一次或分次計入費用，不再計提折舊

　　借：固定資產

　　　　貸：銀行存款

　　采用一次計入費用的企業

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　采用分次計入費用的企業

　　借：待攤費用

　　　　長期待攤費用

　　　　貸：累計折舊

13.投資轉出的固定資產

　　借：長期股權投資（轉出固定資產的賬面價值加上應支付的相關稅費）

　　　　累計折舊（已提折舊）

　　　　固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產（賬面原價）

　　　　　　銀行存款（支付的相關稅費）

　　　　　　應交稅金（應交的相關稅金）

14.捐贈轉出的固定資產

　　借：固定資產清理（固定資產凈值）

　　　　累計折舊（已提折舊）

　　　　貸：固定資產（賬面原價）

　　借：固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理（捐贈轉出的固定資產應交的相關稅費）

　　　　貸：銀行存款等

　　借：營業外支出——捐贈支出（“固定資產清理”科目的余額）

　　　　貸：固定資產清理

15.以非現金資產抵償債務方式轉出的固定資產

　　借：固定資產清理（固定資產凈值）

　　　　累計折舊（已提折舊）

　　　　貸：固定資產（賬面原價）

　　借：固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理（轉出的固定資產應交的相關稅費）

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應付賬款（應付債務的賬面余額）

　　　　營業外支出——債務重組損失

　　　　貸：固定資產清理（“固定資產清理”科目的余額）

　　　　　　資本公積

16.無償調出的固定資產

　　借：固定資產清理（賬面價值）

　　　　累計折舊（已提折舊）

　　　　固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產（賬面原價）

　　借：固定資產清理（發生的清理費用）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付工資

　　借：資本公積——無償調出固定資產（調出固定資產發生的凈損失）

　　　　貸：固定資產清理

17.盤虧的固定資產

　　借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢（賬面價值）

　　　　累計折舊（已提折舊）

　　　　固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產（賬面原價）

18.出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產

　　借：固定資產清理（固定資產賬面價值）

　　　　累計折舊（已提折舊）

　　　　固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產（賬面原價）

　�。ǘ�）固定資產折舊

　　按月計提固定資產折舊

　　借：制造費用

　　　　營業費用

　　　　管理費用

　　　　其他業務支出

　　　　貸：累計折舊

　�。ㄈ�）固定資產減值

　　固定資產發生減值

　　借：營業外支出——計提的固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產減值準備

　　如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復

　　借：固定資產減值準備

　　　　貸：營業外支出——計提的固定資產減值準備

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產清理

1.出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理

　　借：固定資產清理（固定資產賬面價值）

　　　　累計折舊（已提折舊）

　　　　固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　　　貸：固定資產（賬面原價）

2.清理過程中發生的費用以及應交的稅金

　　借：固定資產清理

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅金——應交營業稅

3.收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等

　　借：銀行存款

　　　　原材料

　　　　貸：固定資產清理

4.應由保險公司或過失人賠償的損失

　　借：其他應收款

　　　　貸：固定資產清理

5.固定資產清理后的凈收益

　　屬于籌建期間的：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：長期待攤費用

　　屬于生產經營期間的

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入——處置固定資產凈收益

6.固定資產清理后的凈損失

　　屬于籌建期間的

　　借：長期待攤費用

　　　　貸：固定資產清理

　　屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失

　　借：營業外支出——非常損失

　　　　貸：固定資產清理

　　屬于生產經營期間正常的處理損失

　　借：營業外支出——處理固定資產凈損失

　　　　貸：固定資產清理

　�。ㄎ澹┰诮üこ�

1.購入為工程準備的物資

　　借：工程物資——專用材料

　　　　　　　　——專用設備

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付賬款

　　　　　　應付票據

2.購置大型設備而預付款

　　借：工資物資——預付大型設備款

　　　　貸：銀行存款

　　收到設備并補付設備價款

　　借：工程物資——專用設備

　　　　貸：工程物資——預付大型設備款

　　　　　　銀行存款

3.工程領用工程物資

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資

　　工程完工后對領出的剩余材料應當辦理退庫手續

　　借：工程物資

　　　　貸：在建工程

4.工程完工，將為生產準備的工具及器具交付生產使用，按實際成本

　　借：低值易耗品

　　　　貸：工程物資（為生產準備的工具及器具）

5.工程完工后剩余的工程物資，如轉作本企業存貨的

　　借：原材料

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：工程物資

　　如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，先結轉工程物資的進項稅額

　　借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：工程物資

6.企業發包的基建工程，按合同規定向承包企業預付工程款、備料款

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

　　　　貸：銀行存款

　　以撥付給承包企業的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

　　　　貸：工程物資

　　將需要安裝的設備交付承包企業進行安裝

　　借：在建工程——在安裝設備

　　　　貸：工程物資

　　與承包企業辦理工程價款結算，補付工程款

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付賬款

7.企業自營的基建工程，領用工程用材料物資

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

　　　　貸：工程物資

　　基建工程領用本企業的原材料

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　基建工程領用本企業的商品產品

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　基建工程應負擔的職工工資

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

　　　　貸：應付工資

　　輔助生產部門為工程提供水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

　　　　貸：生產成本——輔助生產成本

8.基建工程發生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費和應負擔的稅金等

　　借：在建工程——其他支出

　　　　貸：銀行存款

9.由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，經批準后計入繼續施工的工程成本

　　借：在建工程——其他支出

　　　　貸：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

10.工程物資在建設期間發生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失報經批準后

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資

　　盤盈的工程物資或處置收益

　　借：工程物資

　　　　貸：在建工程

11.基建工程達到預定可使用狀態前進行負荷聯合試車發生的費用

　　借：在建工程——其他支出

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　庫存商品

　　獲得的試車收入或按預計售價將能對外銷售的產品轉為庫存商品的

　　借：銀行存款

　　　　庫存商品

　　　　貸：在建工程——其他支出

　�。�六）在建工程減值

　　在建工程發生減值

　　借：營業外支出——計提的在建工程減值準備

　　　　貸：在建工程減值準備

　　如果已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復

　　借：在建工程減值準備

　　　　貸：營業外支出——計提的在建工程減值準備